北京物流企业财务管理现状及问题研究

李瑞芬  刘瑞涵

物流作为目前世界各国理论界、实业界关注的热点，正逐步纳入各国政府的未来发展规划之中，成为经济发展的重要组成部分和新的增长点。当今之际，经济全球化、一体化进程加快和科学技术飞跃发展，物流也进入了大发展时代，物流企业正向全球化、规模化发展。 

改革开放以来，我国物流企业有了长足的发展。目前，我国物流企业的发展进入了新的阶段，物流结构、物流组织方式和物流技术逐步更新。

“十五”期间，随着北京市经济、社会的快速发展和对外开放步伐的不断加快，物流业作为国民经济发展的重要基础性产业，在规模、结构、质量、效益等方面都取得了较大成绩。据相关统计，全市具有物流业务的企业在5000家左右，从事物流业务的人员达到40多万人，占全市总就业人数的6%左右。据中国物流与采购联合会统计，截止2008年2月，中国物流与采购联合会会员中中国物流企业约为1050家，其中北京物流企业为92家，占中国物流企业的87.6%。2005年，北京市社会物流业务总额7400多亿元，比上年增长8%左右；物流业完成增加值400多亿元，占全市GDP的6%左右；物流业务总量（不含工业货物储存量）达到4亿多吨，比上年增长3%；公路、铁路、民航三种运输方式完成的货物运输量比重分别为92.5％、7.3％和0.2％，多式联运已占主导地位。现代物流企业的发展，是物流、信息流、资金流的高度统一，作为北京物流企业的财务管理应该重点关注与之相关的方面，才能有效地实现财务管理的目标，进行科学的财务决策。正是如此，北京物流企业在财务管理方面取得了一系列的成就。

一、北京物流企业财务管理的现状

（一）融资问题部分缓解。

随着国家、北京市政府政策扶持力度的加大和北京物流企业自身能力的加强，北京物流企业的融资问题得到一定程度缓解，北京物流企业根据自身的特点，因地制宜，走出了一条有北京特色乃至有中国特色的融资之路。

第一，政策扶持，做大做强。国家和北京市政府加大了对大型物流企业的扶持力度，真正使其做大做强。比如，北京粮食集团有限责任公司（“京粮集团”）是由北京市人民政府出资组建的国有独资公司，拥有子公司16个，控股、参股的合资企业7家，年销售收入突破50亿元。京粮集团实施多品牌战略，不断提升产品价值，形成以“环京物流”、“京粮仓储”为代表的服务品牌。随着政府扶持力度的加大，京粮集团的筹资没有后顾之忧，走出特色的物流品牌之路。又如，中铁联合物流股份有限公司（China Railway United Logistics Co., Ltd）是2001年11月成立的有限公司，于2005年11月18日经铁道部、财政部、北京市批准，整体变更设立为股份有限公司。现注册资本1.2亿元，总部设在北京。随着融资政策放宽，扶持力度加大的同时，中铁联合物流股份有限公司真正做大做强，将企业发展成为集渠道经销、物流配送、信息服务和拥有自主知识产权的设备供应能力为一体的全方位发展的综合物流企业。

第二，强强联合，吸收投资。比如，中铁联合物流有限公司是在铁道部和各铁路局、分局的大力支持下，在铁道部多种经营发展中心的帮助和指导下，以全路各铁路局、分局货运代理企业为主，由36家路内股东和2家路外股东共同出资组建的有限责任公司，股东单位涉及全路的14个铁路局。从2001年11月正式开始营业。中铁联合物流有限公司正是通过强强联合，吸收投资，解决筹集资金问题，并依托铁路资源优势和雄厚的资金实力，通过经营管理“六个统一”（统一品牌标识、统一报价体系、统一服务规范、统一作业标准、统一结算办法、统一企业形象），借助现代物流管理体制和信息技术，提高企业综合效益。

第三，中外结合，吸引外资。北京物流企业通过中外公司的合并吸引外资来解决物流企业自身的筹资问题。比如，北京太平洋物流有限公司是1994年10月由中国丝绸进出口总公司与日本伊藤忠商事株式会社共同投资建立的中外合资企业，它位于北京的东北部，近邻北京首都机场，东望天津新港，是华北最大的综合物流中心。北京环捷物流有限公司也是中外合资的结晶，吸引外资解决筹资问题。

第四，地方联合，共同筹资。北京一些乡镇物流企业共同联合起来，解决物流企业发展的融资问题。例如，北京中苑盛世投资管理有限公司是南苑乡党委在贯彻落实市区委精神，加快农村经济发展，由鑫苑大红门投资管理有限公司及乡下属的15家联合公司共同出资组成的。作为北京市蔬菜标准化生产示范基地的北京京东大运河农产品配送中心，位于北京市通州区潞城镇小营村，是集体所有制企业。企业通过地方集体融资解决资金，打造自身农产品配送中心的“首绿”品牌。

（二）信息化建设初显成效。

物流企业财务管理信息化是指在物流企业财务管理的各个环节，充分利用现代信息技术，建立信息系统，使物流企业财务信息得到集成和综合，从而提高财务管理水平和经济效益的过程。物流企业财务部运用统一的计算机财务软件，将总公司和分公司的财务收支联系起来，实现单纯财务环节管理的信息化。财务管理信息化推动了企业整体经营管理信息化的发展，带动了企业各项工作的创新和升级，对企业的发展壮大有至关重要的作用。北京物流企业正是如此，积极推动财务管理信息化建设，已显示出初步成效，壮大了物流企业的规模，提高了企业的核心竞争力。

北京易通物流公司的快速发展得益于物流信息系统的完善运用。易通交通信息发展有限公司易通物流分公司是一家快速成长的第三方物流企业，公司从2000年11月份开始正式运作，经营三年来，业绩每年以翻一番的速度迅速发展。由于易通物流信息系统的完善应用，易通物流在相关岗位的人力投入减少50%以上，差错率降低了80%以上，整个效率提高了46%。另外，系统的统计分析功能使得公司管理层能够及时准确的看到整个业务发生、流量和财务状况，因而为管理层的决策（战略决策和阶段休整决策以及突发事件决策等）提供了重要的数据支持。另外，系统对业务流程的再造和实施起到了重要的导向和保障作用，提高了企业的竞争力。

 北京中铁联合物流公司将企业信息化建设置于战略性高度。北京中铁联合物流公司在企业成立之初就将企业信息化建设置于战略性高度。公司决策层认识到，企业在提高内部运作效率、加强客户服务、进行资源整合以及业务拓展等方面必须依靠信息系统。更重要的是，企业还在充分研究论证的基础上，找到了利用信息系统平台开发新利润增长点的有效途径。因此，信息化建设对中铁联合物流具有深远的意义。

正是如此，北京中铁联合物流在对企业的发展策略、管理体系、信息化现状以及IT资源等进行全方位调查和评估的基础上，按照总公司“整体规划、分步实施”的指导原则，制定出信息化建设策略，给公司带来巨大效益。通过管理信息系统的实施，建立起中铁联合物流电子商务平台，提高了中铁联合物流的综合竞争力。

（三）内部控制体系逐步健全。

1992年，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等五个相互联系的要素。

我国制定的内部控制规范也采用了内部控制“五要素”，北京物流企业也遵循此规范。关键是北京物流企业在内部控制建设中将控制要素渗透到控制环节中去，从而形成“纲目兼备、逻辑严谨、易于理解、便于操作、设计合理、执行有效”的内部控制体系（柴童，黄国成，2007）。这在北京物流企业发展中得到完美体现。一言以蔽之，内部控制建设的意图就是将企业的经营管理纳入科学发展的轨道。

理念主导北京宅急送成功。控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它包括管理人员的管理哲学、经营理念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制，以及企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力等（王丹惠）。公司要有良好的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是管理层要王丹惠积极地进行控制。北京宅急送正是做到了这一点，其先进的经营理念一直引领着北京宅急送的成功。公司创业之初宅急送只有7个人3台车的时候，做出了“安全、准确、亲切，视服务为生命”的承诺；就是这3台车7个人公开向社会宣布：“只需一个电话，一切不用牵挂。”就是这句口号，让无数的竞争对手效仿和追赶。小林利夫副董事长曾经说过“宅急送人要把客户的包裹当婴儿一样看待”，这句话永远记在宅急送人的脑海里。北京宅急送贯彻执行了“业务塑造品牌，品牌引领市场，市场壮大实力”的辩证唯物主义战略。到2005年，北京宅急送在北京怀柔明确提出了“以运营质量为核心，以客户价值为导向，以员工发展为根本”的战略决策以及现如今的“车比”、“人比”、“场比”的科学发展观。北京宅急送的经营理念逐步推动着企业的发展，正是这种融入企业的内部控制体系之中的经营理念主导了北京宅急送的成功。

良好的信息沟通推动北京世佳物流有限公司的壮大。信息与沟通存在于所有经营管理活动中。信息流引导着物流，规划和调节物流的目标、方向、数量和速度。物流的各个子系统正是通过信息紧密结合在一起，共同实现整个企业的预定目标。北京世佳物流有限公司正是通过物流信息系统将物流、资金流和信息流紧密地结合在一起，将控制活动是贯穿于整个企业内部的各个环节和所有的职能部门之中，保证了作业层、控制层和决策层的活动，实现企业的预期目标。北京世佳物流有限公司是北京世佳经贸集团的核心企业之一。世佳物流有限公司是整个集团进行多元化经营和建立第三方物流中心战略的核心。随着客户数量和业务范围的迅速扩张，世佳物流公司已从单一的物流配送中心逐渐转变成为为客户提供全方位物流服务的枢纽化、社会化、一体化的物流平台。随着业务模式的重新定位，北京世佳物流有限公司针对公司的组织结构、业务流程、内部管理以及在作业层、管理层和决策层目前存在的主要问题以及进行了深入的研究和分析，建立了一个健全的管理系统，保持企业信息流和物流的畅通。北京世佳物流有限公司管理目标的实现，正是物流企业内部控制的结果。

（四）营运资金灵活运转。

营运资金又称营运资本，有广义和狭义之分。广义的营运资金又称毛营运资金，是指一个企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金;狭义的营运资金又称净营运资金,是指企业流动资产减流动负债后的余额。不论是广义还是狭义,营运资金从财务角度看应该是流动资产与流动负债关系的总和,在这里“总和”不是数额的加总,而是关系的反映,对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理,减少货币周转期,从而使流动资产上占用的货币资金减少,归根结底就得从存货管理、应收账款管理和应付账款管理三个方面着手（高芙蓉，2006）。北京部分物流企业正是通过“零库存”、建立客户信用档案，指标管理物流企业展延的应付账款周转期等方法，提高资金的运用效益,使营运资金占企业总营业额的比重趋于最小,便于企业把更多的资金投入到收益较高的固定资产或长期投资上,实现“资源最佳配置”，从而达到提高物流企业营运资金效率和效益的最终目的。比如，北京国美电器（总部）实现实时库存管理，国美每销售一件商品，所有相关方面的库存就会自动销减；在门店可以实时了解到每项货品的库存量。物流部可以了解到商品的安全存量，指导进货。正是国美电器的库存的实时管理，提高资金的运用效益,使其营运资金良好运转。

二、北京物流企业财务管理存在的问题

不容置疑，北京物流企业财务管理问题得到一定程度的缓解，但由于北京现代物流企业尚处于发展阶段，还有很多不成熟的地方。随着北京物流企业的不断发展壮大，以往的旧的体制和制度的弊端逐步暴露出来，特别在财务管理方面，与西方发达国家相比，无论在理论上还是在实践中，物流企业的财务管理都存在一系列问题。

（一）融资成为物流企业的瓶颈。

北京物流企业融资压力得到部分缓解，但对于大多数物流企业来讲，特别是中小型民营和私营物流企业，经营规模小,尚无法进入股市或债市由于我国现代物流企业尚处于发展阶段，还有很多不成熟的地方，随着我国物流企业的不断发展壮大，以往的旧的体制和制度的弊端逐步暴露出来，特别在财务管理方面，与西方发达国家相比，无论在理论上还是在实践中，物流企业的财务管理都存在一系列问题。国的产业基金、风险投资等还处于起步阶段,因此，北京物流企业目前无论是营运资金还是固定资产投资的资金筹措,基本上是依靠金融机构的间接融资。对于多数中小型民营和私营物流企业来讲，解决融资问题仍然是一件刻不容缓的事情。

（二）财务管理信息化程度有待提高。

北京物流企业财务信息化虽然已见成效，但还存在不少问题，有待进一步提高。主要体现在以下几个方面：

一是重建轻联，自成体系。财务管理信息化、网络化建设技术上的盲目性与建设中的短视行为并存，企业各单位和部门自行建设、小网林立互不联通。在网络技术不断成熟与完善的今天，如何使局域网向广域网方向转化，更大程度地发挥社会和经济效益，是困扰企业财务管理信息化发展的一个突出问题。

二是重硬轻软，效能低下。时下一些单位的财务部门都十分重视网络服务器、终端计算机等硬件的建设投入，却忽视了网络系统的整体开发，导致财务、供销、人力资源和生产调度等系统软件各自为政、重复开发、耗资费力。不花大的力气更新企业的管理理念、不从企业的自身实际情况出发解决好内部管理问题，企业的财务管理信息化系统就不可能得以高效运行。

三是重投轻用，资源闲置。目前，许多企业由于传统的工作方式没有改变，已建成的网络使用效率低下。一些单位的领导仍然习惯于白纸黑字发公文、签意见，终端计算机往往当打印机使用，以至于办公纸张消耗量有增无减。财务人员不习惯网上办公、各级业务部门仍然忙于手工统计和汇总上报资料，如何利用网络收集、分析和综合处理数据尚需时日。

四是重有轻管，安全堪忧。很多企业财务管理信息化建设没有专项经费，网络管理人员业务素质偏低，安全防护手段落后，运行管理质量不高；部分单位保密制度落实不到位，网上涉密载体管理混乱，以致安全事故频繁发生。

（三）物流企业内部控制仍然薄弱。

北京大部分物流企业内部控制意识开始加强，内部控制体系逐步完善，但由于内部控制制度的建立起步较晚，内部控制仍然薄弱。主要体现在以下方面：对内部控制制度建立和实施的重要性认识不足；内部控制制度不完善或不落实；公司法人治理结构不完善；企业内部控制和监督不力；风险评估不足、风险意识薄弱；缺乏内控评估监督机制等。

（四）营运资金管理有待进一步完善。

营运资金管理是物流企业财务管理中非常重要的组成部分，营运资金管理不善，企业不但将造成资金浪费，还可能无法偿还到期债务而导致破产。虽然北京部分物流企业营运资金运转良好，然而北京大部分物流企业，很多面临着企业负担重、效益低、资金短缺、资产结构和负债结构不合理的问题。许多物流企业在缓解资金紧张局面、调整资本结构方面运用了很多方法，虽然取得了很有效的成果，但是仍旧存在一些问题。

（五）物流成本控制不足。

北京物流业在近几年获得迅猛的发展，但北京的現代物流业与发达国家現代物流业发展的水平相比还很落后，与北京整体的发展要求还有相当大的差距。北京企业在物流成本的控制上显得更加薄弱。目前，物流成本控制的重点过分集中于物流活动或物流功能本身，一味强调从物流运作过程压缩成本；而物流成本不单是物流运作过程本身所发生的成本，而也与其相关的其他各种因素有密切的关系，如社会宏观物流系统的完善程度、公共信息平台的水平、企业战略选择、企业营销策略、企业管理水平、企业信息化程度、企业标准化建设等。因此，只从经营过程或物流活动本身控制物流成本，很难从根本上降低物流成本。所以，物流成本控制，应从宏观物流系统和微观物流系统、物流信息技术应用等方面进行综合的物流成本控制分析。

三、加强北京物流企业财务管理思路

    1、物流企业融资思路。健全财务体系，提高财务透明度，建立内部控制制度；树立现代化的财务管理理念；提高中小企业整体素质，改善其自身融资条件；完善中小企业间接融资体系。

    2、物流企业财务信息化建设思路。加强对企业领导的培训，建立制度创新和管理创新的理念；建立以财务成本管理为核心的内部管理系统；吸收国外先进管理思想，使用国际先进软件，吸收消化国外先进的管理思想，逐步引进使用国际先进的ERP(企业管理信息化工程)软件，加强和改善财务管理的作用；培养财务信息化建设的高端人才；确保财务、业务一体化,实现信息集成。

3、物流企业内部控制思路。完善的内部控制体系是现代物流企业可持续发展的重要管理手段，对实现企业战略、保证资产安全和完整、提高经营效果、提供真实可靠的财务报告和管理信息起着关键作用。因此，北京物流企业必须建立起适合本企业的结构合理、内容完整、方法科学、执行有效的内部控制体系。比如：完善法人治理结构，强化内部控制制度，完善物流企业风险评估与预警系统，建立行之有效的物流企业管理信息系统，建立提高企业员工素质的机制，建立内部控制制度评价体系与健全内部控制审计机制等。

4、物流企业营运资金管理思路。营运资金应从存货管理、应收账款管理和应付账款管理三个方面着手：实现零存货；应收账款控制重心由财务控制转向商务控制，包括明确内部管理责任制，建立客户信用档案，严格控制信用期，合理使用应收账款周转率；谨慎使用展延的应付账款等。

    5、物流企业成本控制思路。控制物流成本的目的是将物流成本降低到与所提高服务水平的最佳匹配点或区间，这样才能更加有效地达到降低企业成本、促进企业增收节支的目的。物流成本与社会宏观物流系统的完善程度、公共信息平台的水平、企业战略选择、企业营销策略、企业管理水平、企业信息化程度、企业标准化建设等因素相关，所以在研究物流成本控制时，应从宏观物流系统和微观物流系统、物流信息技术应用等方面进行综合的物流成本控制分析。

（作者单位：北京农学院经管学院）