行政事业单位的政府采购活动是财政支出的一个重要环节,针对政府采购活动的关键控制点而建立的内部控制制度,旨在促进政府采购管理活动进一步规范化，防止相关工作人员在采购活动中违规违纪现象的发生，保证政府采购工作的“公开、公平、公正”,从而发挥财政资金的最大使用效益。

张伟

随着政府采购数量、种类日益增多，我国政府采购规模正逐步扩大。从宏观上，有利于增强政府的宏观调控功能；从微观上，有利于财政资金管理。行政事业单位作为政府采购活动中的采购主体，面对纷繁复杂的市场，如何更好地实施内部控制，进一步规范和完善政府采购制度体系，将成为今后政府采购工作的重要方向。

一、加强政府采购内部控制的必要性

一是规范政府采购行为的重要保证。政府采购活动涉及预算、合同管理、项目验收、资金支付等多个环节，业务流程比较复杂。要使采购工作有章可循，使采购工作规范化、科学化，就得控制风险、堵塞漏洞、强化管理。这就需要建立一套科学规范、行之有效的管理措施，使权力的行使得到约束、制约和监督，采购活动过程进一步规范。

二是完善政府采购制度体系的要求。依法行政是依法治国的前提和基础，政府采购制度是保障行政事业单位运转和履行职责的基本制度。《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购法实施条例》等法律、法规的颁布实施，为政府采购工作指明了方向，为推进政府采购制度的完善奠定了基础。为使制度体系进一步充实和细化，保证法规制度的有效实施，必需建立政府采购内部控制制度。

二、当前政府采购业务存在的问题

近日，中部某国家级贫困县爆出一条重磅消息：一名落马干部任职乡镇时操控招投标敛财，投资300万元的“小项目”，他一人吃掉了50万元“回扣”^[1] 。事实上，政府采购业务中如此乱象已不是个别现象。到底是政府采购制度缺失还是相关单位执行不力呢？据统计，国家有关部门出台的政府采购类的法规制度可谓全面、系统。一是内容完整：既有法律法规类、规章制度类，也涵盖了政府采购工程、货物、服务领域，二是实用性强：针对采购方式、评审专家、代理机构、质疑投诉等问题也出台了管理办法，具有可操作性。由此看来，政府采购活动中频频爆出“乱象”关键是执行不到位。

“乱象”只是表面现象，由此揭出的本质问题才是关键所在。一是单位领导层风险意识不强，从思想上放松警惕；二是政府采购管理制度不健全，授权审批制度不完善，关键控制措施缺失；三是相关岗位职责权限不明确，“不相容岗位分离”特别是“管采分离”没有得到落实；这些问题可能导致的结果是：一是管理层的认识和态度最终影响内部控制的有效性；二是制度缺失容易造成舞弊行为，最终使单位利益受到损失；三是政府采购单位内部权力界限模糊不清导致权责不分、协调性差、权力行使缺乏原则，越位或缺位行使权力。

三、构建内部控制科学监管框架

针对上文中提出的问题和种种危害，为有效避免政府采购过程中的各种风险，我们有必要对政府采购业务的环节进行深入分析和研究，进一步明确各环节的关键风险点，制定管控措施，建立科学监管框架。

采购预算管理。主要风险是缺少采购预算、预算编制没有细化， 容易导致盲目采购、预算失效甚至造成资金浪费。具体措施：政府采购单位应根据政府颁布的《政府采购目录》和财政部门制定的政府采购预算管理制度，编报本单位政府采购预算和年度计划。开展政府采购业务时，要按照“先预算、后计划、再采购”的工作流程，统筹资金开展政府采购活动，并结合单位内部授权审批制度进行控制。

采购活动管理。主要风险是在招投标、签订采购合同、项目验收、资金支付等环节出现权责不清、操作不规范、价格不实、审核验收不严格等风险。可能导致单位采购产品价高质次、资金损失、信用受损、采购业务无效等后果。具体措施：按照政府采购计划确定的组织形式、采购方式，履行严格的内、外部审批制度，签订、备案相关采购合同，组织履约验收，按照国库集中支付程序或其他资金支付程序支付采购资金。

除以上控制措施，采购单位要注重加强业务人员综合能力和职业操守培养、按规定支持节能环保、采购本国产品及反盗版等政府采购政策；严格执行政府采购进口产品的相关管理规定；建立本单位专家复核制度，必要时聘请专家进行质量检测和项目验收；逐步建立绩效评价制度，对采购过程按指标进行专业化综合、客观评价，提高资金使用效益。

通过本文的研究可知，建立健全内部监督管理制度和内部控制制度，对提高采购效率，有效防止腐败，保证政府采购活动的健康、高效进行，有着非常重要的现实意义^［2］。本文介绍了加强政府采购内部控制的必要性、存在的问题及如何构建内部控制科学监管框架，以期实现政府采购制度体系的不断完善，促进机关事业单位廉政建设。

（作者单位：肥城市财政局）