论广东省民营企业财务管理中存在的问题及对策研究

荣红涛 （广东技术师范学院天河学院，广东 广州  510540）

摘要：随着我国民营企业的发展壮大，管理问题也日益显露出来，尤其较为突出的是财务管理方面存在的问题，这些问题不仅损害了民营企业长期发展利益，也严重制约了地区经济的发展和城市的进步。我国的民营企业是由城乡个体私营等新兴非国有经济基础上发展起来的，随着我国市场经济的发展，产业升级和结构调整步伐加快，经济增长方式也会发生转换，这给民营企业带来了巨大的发展机遇，同时也使民营企业面临极大的挑战。

关键词：民营企业；财务管理；问题

广东省民营企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数民营企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对国有大企业而言，具有一定的创新优势。由于民营企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。我国的民营企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。

一、广东省民营企业财务管理发展现状
（一） 关于民营企业的概述
民营企业是国民经济的重要组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。我国民营企业界定从广义上看，民营企业只与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。因此，归纳民营企业的概念就是：非国有独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。
（二）广东省民营经济发展现状
1. 经营管理者和所有者往往统一
民营企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致，这种一致的目标使企业不需要通过财务管理来对经营者实行监督控制和激励，财务管理可以在保证管理者目标实现的同时实现企业价值的最大化；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。
2. 经营多属于负完全责任的个人经营
企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制，较少存在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。
3. 初始资本及可利用的资本少
企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，加上外部融资能力的限制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。
4. 具有经营机制方面的灵活性和易变性
民营企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。
5. 面临的市场竞争压力较大
民营企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面。出于这种原因，很多民营企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。
6. 受环境变化刺激或冲击大
与国有企业相比，民营企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对民营企业的冲击和压力就会增大，许多民营企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。
二、广东省民营企业财务管理发展存在的问题分析
（一）广东民营企业间的财务管理差异
改革开放以来，民营企业随着中国市场经济的确立和发展，像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋于成熟。民营企业在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用，已经成为我国经济增长中的一个亮点。但是民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷，特别是民营企业的财务管理工作存在诸多问题，使得民营企业不能适应市场经济的快速发展。
（二）目前广东省民营企业财务管理存在的问题
1.家族管理模式,思想观念落后
广东省乃至我国的民营企业的管理模式大多数为家族式，所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，企业内部人员大都为家族人员。致使职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。一方面没有具体的财务管理制度，很大程度上凭感情用事，掺入了很多亲缘血缘的成分，影响了民主决策，从而影响企业发展。另一方面企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。
2.民营企业财务控制薄弱
民营经济产生的特殊性以及民营企业一直以来发展的不规范性，使得民营企业的财务控制十分薄弱。据有关调查显示，大多数广东省民营企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么根本就没有设置。从财务会计工作的实际情况来看，财产物资的进出与收发、现金的收付与领用、费用的发生与报销、支票的借领与使用等，是最容易发生舞弊的财务会计业务。因此，企业应将与经办上述业务相关的记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员等分开，使每一项业务都必须经过申报、审批、经办、保管、记账等环节，并明确各环节的具体职责与权限，以加强对财务的控制。
3.机构设置不健全，人员素质偏低
广东省民营企业的组织形式大都是独资、合伙及股份合作制企业且多是家族式的经营方式。会计机构的设置上存在两种情况：一是设置会计机构，但分工不明确，兼职多；二是有些小企业根本不设置会计记帐，只是在必须对外提供报表和纳税时才突击编报予以应付民企的特殊性决定了会计机构相对简单，但各种性质的经济活动都会发生，这就决定了民企的会计人员业务技能要求比较全面，综合能力要强。
4.信息失真严重，难以取信社会
现今有部分广东省的民营企业没有独立的财务部门，甚至没有专职会计，采取的是聘用兼职会计或不建账等方式，这对于企业来讲尽管节省了一定的开支，但也有一些弊病:据有关统计数据表明，财务人员任意更换就很难进行正规的交接手续，每个兼职会计能力不同，所做出的账目水平也就是参差不齐，对各项业务的处理方法也不同，这就难保证账目的一致性。查账时就会出现现任会计说不清上一任所记载的会计事项，丢失相关数据出现问题就相互推卸责任，以至很难明确会计责任。
5.筹资能力差,资金严重不足
目前, 虽然广东省民营企业在已经取得了迅速发展，但融资难、担保难和抵押难是制约民营企业发展的最突出的问题,资金严重不足,难以满足企业发展的要求。其主要原因有:第一,中小民营企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩,增加了银行对企业财务信息的审查难度；第二,负债过多,融资成本高,风险大,造成中小型民营企业信用等级低,资金信用相对较差；第三,国家没有专设中小型民营企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小型民营企业倾斜,使之长期处于不利地位,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对民营中小型企业的贷款不够热心；第四,中介机构不健全,缺乏专门为民营中小型企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
6.投资活动缺乏科学性
广东省民营企业尤其是中小型民营企业，投资所需资金一般都很短缺。资金来源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民营企业的投资和资金营运能力处在低水平，只能小打小闹，因为要尽快收回投资，只能追求短期目标，无法或者很少考虑扩大规模，提高技术水平和市场竞争能力，更无法形成企业的核心竞争力。
三、广东省民营企业财务管理的改善建议
（一）改变财务管理观念
长期以来，广东省民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，民营企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。
（二）强化信用观念，解决融资问题
1、改善经营管理
提高自身的经营管理水平，改进生产技术和产品创新，提高企业核心竞争力和持续发展能力，建立规范的企业财务管理制度和明晰的法人治理结构。
2、强化信用观念
建立内部信用评价体系，并将其贯穿于企业文化的建设过程中，给银行以良好的形象。信用度不高是民营企业融资难的主要原因之一。民营企业必须强化信用意识, 保全银行债权, 尽量按时还本付息, 并要经常主动向贷款银行汇报自己的经营情况和财务状况，加强信息交流，消除彼此间的信息不对称，在经常性的交流沟通过程中，增强信任度，为企业融资创造条件。
3、提供高质量的投资项目研究报告
金融机构之所以不愿意给私营企业贷款，主要还是因为民营企业没能提供能够令人信服的项目。毕竟金融机构放贷的目的是为了获得利润的，如果民营企业的投资项目无法产生效益的话，那么金融机构就有可能连本金都收不回，更别谈利息了。从这个角度，投资项目可行性研究报告对于争取贷款规模的大小，以及金融机构贷款的优先支持，都起重要作用。
4、创造条件，寻求新的外部融资途径
如争取民营企业担保机构的支持、融资租赁、典当融资、买方信贷、无形资产抵押等。以融资租赁为例，通过这种融资方式，企业不必一次性支付一笔很高的设备款项，而只需支付较低的租金就能获得某项资产的使用，从而解决资金不足问题。
（三）强化法律意识，提高人员的整体素质
民营企业财务造假的根本原因是因为企业追求利润最大化。在社会诚信体系没建立起来之前，在国家税收缉查和监控体系还不完善、不健全有空子可钻的情况下，就会有人为了自身和企业的利益而造假。如果这种造假的代价不是很大，而获利的机会很大，那它就会泛滥。杜绝企业财务造假的根本方法，在全社会建立起诚信体系，形成造假可耻、造假可恶、造假就是没有诚信，就不能给它贷款、就不能和他做生意、人人喊打的局面。使造假者害怕造假、不敢造假，知道造假的危害性。政府财税部门要加强对企业财会部门和纳税情况的监督检查。通过制度要求企业定期披露会计信息，定期进行会计和老总的业务知识培训，定期进行税务检查。通过建立电子税务缉查，用联网的形式把合同履约、票据核对作为缉查的重点，对违法者进行惩罚。
（四)建立健全的财务内部控制制度
  1、建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象
　　民营企业内部会计控制制度总的来说残缺不全，货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人(会计主管)提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人(企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。
 2、做好企业的资金收支预算管理
　　企业的生产经营活动，主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。
 3、建立票据与印章的管理制度
　　票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。
4、条件成熟的情况下成立审计处
大型民营企业集团公司在资金积累到一定规模之后，必然需要寻找一些投资项目进行外部投资，这样做的好处是进一步扩大公司规模，使公司走向全省，甚至走向全国。但是这些项目投资不仅需要简单的筛选，更是需要经过严格的审核，以确定其风险系数和盈利状况，尤其是要进行财务分析。因此，在条件成熟的情况下可以成立审计处，审计处的职责是监督审核新项目的财务、可行性和盈利状况，同时审查各公司的财务报表等。蒙牛就是一家民营企业，但是由于他定位准确，投资措施坚决果断，项目经过严密的审核，道道把关，才使得投资比较顺利，短短几年之内坐上中国乳制品行业老大的位子。
5、保持财务资料完整
很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。
（五）稳健理财，切忌盲目投资，加强风险管理
广东省民营企业发展走在全国前列，其强烈的成长意愿与薄弱的技术开发能力、市场开拓能力以及管理能力之间的矛盾，决定了其应树立稳健理财的观念，切忌操之过急，盲目扩张。要避免将流动资金全部用于固定资产投资而导致营运资金周转紧张。要注意适当分散投资风险，同时要避免盲目的多元化经营。分散投资很容易导致原有经营项目的营运资金周转困难，而新的投资项目又不能立即形成一定规模以获得竞争优势。为了不影响原有的项目经营，在进行新的固定资产投资或多样化投资前必须筹措必要的长期资本，因此在财务管理工作中，尤其是在投资时，一定要强化风险意识，科学预测环境等因素变化给投资带来的不确定性。
（六）加强民营企业财务管理的外部治理对策
1、加强财经法规建设
加大惩治力度。我国目前所有的财经法规基本上是针对国有企业、事业单位及政府机关而设置的，没有考虑民营企业的特点，使得民营企业的财务管理没有针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业财务管理的随意性较大。因此，应结合我国民营企业的实际情况，借鉴其他国家的经验，尽快制定出台适用民营企业特点的统一的法规。同时，要通过立法明确民营企业及相关责任人的法律责任，加大对违法违规行为的惩治力度，以规范相关责任人的财务行为。
2、积极推进产权改革
明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
3、加大金融机构的支持力度
（1）加大信贷支持力度
引导和鼓励金融机构从民营企业特点出发，开展金融产品创新，完善金融服务，改进信贷考核和奖惩管理方式，提高对民营企业的贷款比重。
（2）拓宽直接融资渠道
对中小民营企业在资本市场上市与国有企业一视同仁，分步推进创业板市场，为民营企业利用资本市场创造条件，同时允许符合条件的民营企业发行企业债券。创新适合民营企业特点的直接融资方式，尽快建立专门为民营企业服务的金融机构。要积极支持民营企业通过资本市场进行直接融资，对符合条件的民营企业，应允许其直接进入资本市场或鼓励其到境外上市融资。
（3）建立健全信用担保体系
支持民营企业设立商业性或互助性信用担保机构，鼓励有条件的地区建立民营企业信用担保机构，解决民营企业融资难的实际困难。建立健全保障民营企业进行资金信用担保的体系。成立管委会或基金会，其资金来源可以是各级政府融资机构及民营企业的入会费，实行基金封闭运行管理，支持民营企业的发展。建立的民营企业信用担保机构作为中介组织，应不以盈利为目的，为民营企业提供信用保证。对中小型民营企业而言，采取的资金筹集方法：向股东筹措资金是企业在创业阶段最安全、最经济、最便利的筹资渠道；企业的短期资本即营运资本可由商业信用来提供；巧用融资租凭业务，把前期投入的固定资产变为流动资产；提升企业核心竞争力，加强对企业无形资产的管理，以知识产权向商业银行申请质押贷款。

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